消费税政策专家电话会议纪要
1、消费税改革两个背景:(1)立法上的进一步完善,消费税之前只是暂行条例,需要上升到一级立法程度。消费税征收环节后移符合经济原理,目标是让消费者承担调整需求曲线,生产环节征收容易让厂家承担。(2)地方税收来源吃紧,减税降费后地方财政收入吃紧。消费税现在已经是第三大税种。
2、推进进展:消费税征收环节后移的改革目前不是热点,先等增值税立法完成,再开始消费税,试点也是从最容易的开始一个一个推进,现在最早一批试点高档手表珠宝还没开始实施,短期不会落地。
3、征收环节后移不存在难度,(1)技术手段上,我国增值税以票控税已经很完善了,能收增值税的就能收消费税,偷税漏税肯定会有。(2)针对担心税源从西部贫困地区转移到东部发达省份的问题,消费税是中央税,以前是定额返还给地方,征税环节后移后还是可以返还给产地方,增量部分再重新商讨。这个不是问题。
4、是否会分价格带增税?提高税率?调整从量税?专家说立法的定调是不增加税赋。
5、白酒现行消费税率是 20%,实际按最终一级销售公司对外售价的 60%征收,也就是税12%,征收环节后移后,会不会严格按照 20%来收,导致消费税率提升?专家说有可能。
6、如果消费税征收后移,研究落定的流程是如何?3 步:1)专家讲课(只有这几个专家,你盯着看风声),这一般提前 1-2 年;2)部委发课题,报调研结果;3)国务院核定;1 年之前就会有风声。如果消费税落定,会有政企座谈会。
专家背景:任职于中国财政科学研究院,专注税收研究 Q&A
1、什么背景下进行消费税改革?
1)消费税之前只是暂行条例,需要上升到一级立法程度。
2)地方税收来源吃紧。2019 年减税降费经济转型,国家财政收入比较少,进行增值税改革(营改增),营业税收归中央,地方税来源吃紧。地方收入和支出不匹配,收:国民收入50%,支出占 80%,所以地方吃紧。
2、消费税占税收比例很低,6-7%?消费税是第三大税种,基数大。
3、高档手表、珠宝玉石先实施改革是为什么?2015 年已经提了,什么时候开始实施?贵重产品的税好征(地下经济少,要开税票),征管成本最低。
现在消费税还不是热点,现在热点是增值税,立法程序走完之前消费税是不会动的。消费税是在增值税基础上征税,所有征消费税的都要先征增值税。
很难说什么时候做消费税。税收改革从技术和立法实施上没问题,主要看双方决策,主要看立法过程。要等增值税落实好,现在消费税不是热点。
4、消费税改革的话,怎么考虑成本?上游征税容易征,后移网点多,成本高。金银首饰这种也是从零售征,偷税漏税多吗?如何监管?
目前针对金银首饰的专门方法还没有,按增值税手段看,所有消费税品目都必须征收增值税,增值税从 1994 年进行了 1-4 期,增值税以票控税的体系非常完善了,尤其是手表珠宝首饰这种地下经济少,所有出货消费量都需要开税票,能控制住增值税就能控制住消费税,偷税漏税肯定是有的。
5、油烟车酒、金银首饰是否统计过零售网点数?需要配备多少人员去征收有研究过吗?目前还没到这一步。
6、税收前期研究都是你们做吗,如果你们现在还没研究的话,是否可以理解为消费税要很久才能落地?
研究就我们和科研所做,目前消费税不是热点,我感觉还要很久。
7、油车比较好管,下游有固定场所(加油站、车厂);烟批发需要有专营证,也比较好管。征收难度应该是油车<烟<白酒啤酒。您认为是这样的吗?
不是。油最难征,油种类多(部分征,部分不征),消费税逃税漏税多,会做品类换票。白酒种类比较可控。油最不可能第一批走。
高档手表贵重首饰是第一批走的。这块占比少。收税的话,油烟车酒占比 95%。
国家税收改革肯定先从最好弄的行业和地区开始试点。不会多个科目同时进行,一个一个来。高档手表贵重首饰没动作的话,其他不用担心。
8、征消费税困难和阻力是什么?技术上没问题。
你提的问题,消费地在华东,生产地在西部,西部是否会反对改革。
这个不用担心。消费税是中央一级的税,100%交给中央,中央再返回地方(省一级)。2015年文件是要求定额返还的。即使征税后移,但返还给地方(产地方)的金额是一样的,所以不影响不同地区的利益。之后再对增量部分进行商讨。
9、后移导致税基变大,如果从价税率不变,相当于多加了税。如果从零售商或经销商收,他们要赚固定的利润,多收的钱还是生产商补贴?
不是。消费税是间接税,纳税义务人和税收承担人不是一个法律主体。批发环节征收,义务人是批发商,但是承担人不一定是批发商,承担人是消费者,厂商,经销商来共同承担;谁承担的多主要看哪个强势。比如如果酗酒人没有价格弹性,批发商可以向消费者转嫁。
10、这么理解,我观察到经销商上游是中小酒厂,中小酒厂议价力不足,全国经销商议价力反而强,最终消费税改革还是要上游承担?
您只考虑了经销商和酒厂,如果加入消费者,那么经销商可以向消费者转嫁。
有篇国外论文可以参考:汽车经销商和消费者作为博弈两方。模型最后结果是,税收是双方共同承担的。
11、消费税改革是否可能对不同价格带白酒进行区别收税?
阶梯征税可能性不大。之前的官方定调没有提,应该不会改。实施没有难度。
12、有没有可能直接提高消费税率?或者调整从量税?
官方定调是税赋不会加重。国家说法是从量从率都不会增,但消费税有相机抉择问题,立法其实留了个口子,如果需要调量和率来维持税赋不变,国务院有权进行修改。
13、现行的是消费税率是 20%,实际按最终一级销售公司对外售价的
60%征收,也就是税率12%,征收环节后移后,会不会严格按照
20%来收,导致消费税率提升?
有可能。
14、2019 年推动的消费税立法,之前消费税只是暂行条例,没有立法,现在是上升立法层级,不违背立法要求,只是巩固成果,可以这样理解吗?
是的。消费税已经很完善了。
16、为什么要做征收环节后置?为什么不直接生产环节提税?生产征完再反哺地方就可以了。
消费税原理:在增值税基础上,对特定品种进行进一步收税。比如酒,因为我们不鼓励。消费税是间接税,目的是为了改变需求曲线,税收应该是消费者承担的。但是从征税当时的监管条件来说,只能从生产环节征税。但是根据税的根本原理,必须要后移,否则相当于增加厂商负担。
17、既然生产端可以征税也更全面,零售端征税成本高,为什么还是要后置?经济原理上,需要后移。
现在的监管条件更好,有能力做后移。我们学的韩国以票控税。批发端和零售端都要开票,所以难度不大。参考我们增值税的成熟监管体系,比欧盟更好。
我国是间接税为主的,直接税对经济扭曲比较少。
18、如果消费税征收后移,研究落定的流程是如何?
3 步:1)专家讲课(只有这几个专家,你盯着看风声),这一般提前
1-2 年;2)部委发课题,报调研结果;3)国务院核定;
1 年之前就会有风声。你看新闻联播,能去讲课的就这么几个专家。如果消费税落定,会有政企座谈会。
19、增值税改革什么时候到一个节点?什么时候开始关注消费税改革?没有时间表,很多都往后挪。
增值税还在进行中,包括营改增中还有国税地税分享还要时间解决。
20、珠宝手表消费税征收已经开始了吗?只是征求意见稿,没开始。没有试点
21、消费税品类您说很早就制定了,有些没有规定但应该在里面的比如奢侈包和衣服,未来会有品类调节吗?
会增加的。不一定是奢侈品,税目肯定会加。
22、消费税改革后是国税还是地税?
消费税是 1994 年定的,增量多少返还给地方,剩下归中央。
2015 年规定定额返还,以 2014 年为基数。不是百分比了。以后化为地税,到底是共享税还是地方主享税,这个没定
23、定额返还的话,地方没有动力征税?
定额返只是一个平移过渡方式。以后返还数肯定是变的。